Как платится земельный налог юридическими лицами?

Содержание

Как рассчитать и оплатить налоги на землю в 2018-2019 году

Как платится земельный налог юридическими лицами?

Среди всех выплат и налогов, совершающихся гражданами РФ в пользу государства, земельный налог требует особого внимания. Вопросы, которые касаются данной юридической темы, требуют подробного изъяснения, ведь далеко не всегда понятно, кто, за что и сколько должен платить.

Что такое земельный налог – основные понятия и термины

Земельный налог – это денежные выплаты, которые совершаются физическими и юридическими лицами в государственную казну за право владения земельными участками. Все положения четко описаны в 31-й главе Налогового Кодекса РФ и распространяются на все регионы РФ, но местные власти имеют право их изменять и корректировать в рамках закона.

Земельный кодекс РФ отмечает, что пользование земельными участками в России платное. Согласно этому для вас, как гражданина РФ, налог является обязательным условием владения землей, если:

  • вы являетесь владельцем участка земли (документально подтвержденное право собственности);
  • вы имеете право бессрочно пользоваться землей (конкретным участком);
  • определенная территория земли находится в вашем пожизненном владении.

Другие формы владения землей, например, аренда или временное владение участком, не подлежат налогообложению. В этих случаях уплачивают налоги непосредственные владельцы участков земли.

Все аспекты, касающиеся установления, расчета, льгот и сроков уплаты земельного налога утверждаются органами местных властей, поэтому его еще называют «местным налогом». Выплаты осуществляются также в местные бюджеты.

Объекты земельного налога – это конкретные участки земли, находящиеся во власти территорий с местным самоуправлением, а также городов федерального значения – Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе.

Еще важно уяснить, что начисление и уплата налогов на земельные участки проводится отдельно от других налогов и взысканий, установленных законами РФ.

Изменения в расчете земельного налога в 2018 году

Любые государственные изменения нечасто радуют граждан, особенно если они касаются повышения цен, налогов, коммунальных платежей и т. д. Еще до 2016 года величина уплаты налога на землю начислялась в зависимости от балансовой стоимости земельного участка. Она была сравнительно низкой, как следствие – итоговая сумма также не была тягостной для собственников.

В связи со вступившими в силу изменениями, земельный налог в 2018 году начисляется, учитывая кадастровую стоимость участка земли, что предусматривает его возможное увеличение для определенных граждан на солидную сумму.

Но чтобы избежать резкого подъема увеличения налога на землю для населения, было принято решение постепенно повышать фискальную базу – каждый год в течение 5 лет на 20%. То есть при начислении уплаты за 2018 год учитывается стоимость земельного объекта в размере 80% от реальной.

Кадастровая стоимость объекта (еще ее называют налоговой базой) определяется расчетными организациями, учитывая ряд параметров, главные из которых – это местоположение земельной территории, ее предназначение, вид разрешенной деятельности и другие нюансы. Она заносится в реестр недвижимости и напрямую влияет на величину налогов.

Рыночная стоимость участка земли – это цена, установлена собственником-продавцом с учетом рынка недвижимости, и с которой согласен покупатель. Чтобы выгодно ее установить, владельцы часто прибегают к помощи независимых экспертов.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно здесь – https://kadastr.ktotam.pro/, заполнив форму с адресом или введя кадастровый номер земельного участка:

Кадастровая стоимость чаще всего выше рыночной приблизительно на 25%, но бывает и еще больше. Более того, расчеты, проведенные разными экспертами, могут отличаться. Все это приводит к тому, что владельцы земельных наделов обращаются в суд с оспариванием оценки кадастровой стоимости, потому как величина налогов на землю получается завышенной.

Если иск был удовлетворен, то проводился перерасчет налогов и налогоплательщик платил меньшую сумму от начисленной ранее за текущий период. Так было до 2018 года включительно, но в 2019 году предусмотрены изменения в этом пункте, смотрите ниже

Источник: https://zemelnyj-nalog.com/

Земельный налог для юридических лиц

Обновление: 7 февраля 2017 г.

Плательщиками налога являются организации, имеющие в собственности или бессрочном пользовании земельные участки. Подробный расчет земельного налога для юридических лиц описан в статьях 394, 396 и 390 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет налога на землю для юридических лиц

Сумма налога рассчитывается после завершения налогового периода и равна базе налогообложения, умноженной на налоговую ставку. Юридические лица, кроме тех, которые используют упрощенную систему налогообложения, подают налоговую декларацию за прошедший налоговый период (год) до 1 февраля. Юридические лица уплачивают земельный налог не позднее 10 февраля включительно.

Определение кадастровой стоимости

Для расчета земельного налога для юридических лиц используют кадастровую стоимость земельных участков, определенную на начало (1 января) налогового периода.

Если земельный участок появился у юридического лица во время налогового периода, используется кадастровая стоимость, определенная на дату постановки этого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Наряду с кадастровой стоимостью земельного участка также необходимо определиться со ставкой земельного налога для юридических лиц.

Уплата земельного налога при технических ошибках в кадастровой стоимости

Если при регистрации земельного участка или кадастровом учете недвижимости государственным органом была сделана техническая ошибка, то, как рассчитать земельный налог для юридических лиц, зависит от даты исправления ошибки: расчет обновленной налоговой базы будет вестись с того периода, в котором ошибка была исправлена.

Земельный налог для юридических лиц при изменении кадастровой стоимости

Если по заключению комиссии по рассмотрению споров или суда меняется кадастровая стоимость земельного участка, то обновленная кадастровая стоимость будет действовать с периода, когда было направлено заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Данный период не может начинаться ранее даты внесения в кадастр предыдущей кадастровой стоимости.

Налоговая база при изменении вида разрешенного использования участка

На вопрос, как рассчитывается земельный налог для юридических лиц, дает пояснение Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 13.07.2011 «Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц»: когда в налоговый период происходит переход земли из одной категории в другую либо меняется вид разрешенного использования земли, который влияет на ее кадастровую стоимость, то эти изменения будут действовать только в следующем налоговом периоде.

Читайте также  Надо ли платить налог при наследовании квартиры?

Уплата земельного налога с участков с недвижимостью юридических лиц

Вместе с недвижимостью собственник имеет право собственности на часть земельного участка, где находится недвижимость, или на часть участка, требующегося для эксплуатации недвижимости.

Как считается земельный налог для юридических лиц в этом случае? Налоговая база по подобному участку устанавливается пропорционально доле собственника в этом участке.

Если недвижимость принадлежит еще нескольким юридическим лицам, то налоговая база для каждого из них устанавливается соразмерно доле в праве собственности на указанную недвижимость.

Как считать земельный налог для юридических лиц, имеющих льготы

Некоторые юридические лица имеют земли, на которые распространяются льготы по уплате земельного налога. Указанные земли должны соответствовать условиям, выдвинутым Налоговым кодексом:

  • участки, на которых находятся автомобильные государственные дороги общего пользования;
  • земли особых экономических зон, являющиеся собственностью юридических лиц u0011 резидентов этих зон. Участки этих земель не облагаются налогом на землю для юридических лиц на период пять лет с момента установления права собственности на земельный участок.

Органы местного управления могут вводить дополнительные льготы, снижающие налоговую ставку и устанавливающие размер суммы, не подпадающей под налогообложение

Ставка земельного налога для юридических лиц

Сумму земельного налога юридические лица рассчитывают самостоятельно. В соответствии с разрешенным видом использования земли или ее категорией ставка земельного налога не может превышать:

1) 0,3 % для земельных участков:

  • сельхозназначения,
  • используемых для сельскохозяйственного производства, находящихся в населенных пунктах и входящих в состав зон сельскохозяйственного использования,
  • под объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и жилищным фондом, кроме земельных участков с расположенными на них объектами, не относящимися к жилищному фонду и указанным объектам,
  • дачных хозяйств,
  • приобретенных или предоставленных для выращивания фруктов и овощей, разведения скота или личного подсобного хозяйства,
  • приобретенных или полученных для жилищного строительства,
  • ограниченных в обороте по требованиям законодательства РФ,
  • используемых для обеспечения безопасности, обороны и таможенного контроля;

2) 1,5 % для прочих земельных участков.

Как платить земельный налог юридическим лицам

Уплата авансовых платежей по земельному налогу происходит каждый квартал не позднее последнего числа месяца, идущего за отчетным кварталом, в инспекцию федеральной налоговой службы, в чью подведомственную территорию входит земельный участок.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s503068

Земельный налог для юридических лиц в 2019 году

Юрлица, владеющие землей, обязаны раз в год уплачивать налоговые взносы за пользование земельными наделами, которые находятся на территории РФ. Исчисляется земельный налог для юридических лиц по региональным нормативам, так как сам налог формирует местные бюджеты.

Владение земельным участком

Земля изначально является собственностью государства.

Во времена Советского союза владеть землей означало просто использовать ее ресурсы, но не иметь права ею распоряжаться по своему усмотрению. В современных экономических реалиях все изменилось – земля продается и покупается, передается в бессрочное пользование и наследуется по закону.

Законодательные нормы, действующие на сегодняшний день, позволяют приобретать права на земельные участки как физическим, так и юридическим лицам. Для организаций различают два вида обладания и пользования землей:

  1. На правах собственности, то есть, фактически выкупив надел у прежнего владельца, коим может быть государственная структура или физическое лицо.
  2. По праву заключенного договора на бессрочное пользование. Данный вид владения позволяет пользоваться землей, но имеет существенные ограничения по распоряжению ею.

Объединяющим фактором для двух видов считается то, что оформить права можно в соответствии с действующими законодательными нормами.

Право собственности

Приобретая землю в собственность, владелец оформляет ее на свое имя, а в случае с юрлицами на имя организации. Данные о новом владельце вносятся в государственный реестр недвижимости и остаются неизменными до того момента, как надел будет передан иному физическому или юридическому лицу.

Оформляя участок в собственность, новый владелец наделяется обширнейшим перечнем прав. Они могут самостоятельно принимать решения и совершать следующие действия:

  1. Продать весь надел или его часть.
  2. Обменять на иную недвижимость.
  3. Заложить землю.
  4. Подарить участок.
  5. Сдать его в аренду.

Единственно, на что приходится обращать внимание, — это вид разрешенного использования. Но и его при желании и необходимости можно изменить.

Право бессрочного пользования

Далеко не любой участок земли разрешается покупать. Например, наделы в пределах Москвы и Санкт-Петербурга вообще не подлежат продаже, их можно только взять в бессрочную аренду. Такие ограничения имеют под собой серьезные основания. Прежде всего, данная мера защищает самих граждан от захвата земельных участков, а также позволяет государственным структурам при необходимости регулировать процессы передела паев.

Право бессрочного пользования наделяет юрлицо определенными правами. Организация может пользоваться земельным участком по его прямому назначению, но не имеет возможности распоряжаться им, то есть:

  1. Продавать.
  2. Дарить.
  3. Закладывать.

При оформлении прав на бессрочное пользование юридическому лицу выдается свидетельство государственного образца, которое закрепляет установленные полномочия.

Обязанность уплаты налога

Обязанность по уплате земельного налога возникает сразу после того, как права на участок будут официально оформлены. Минфин разъясняет, что оплата налоговых взносов юридическими лицами производится при соблюдении трех пунктов:

  1. Границы участка очерчены и установлены.
  2. Надел находится в собственности или в бессрочном владении.
  3. Земля располагается в пределах муниципального образования, на территории которого действует налог.

Право собственности, как и бессрочное пользование, регистрируется в обязательном порядке в Едином государственном реестре недвижимости. Для этого новый владелец или пользователь должен предоставить в Росреестр документы на регистрацию. С даты внесения новых сведений в электронную базу возникает обязанность по уплате налога за использование выделенной земли.

Законодательная база

Порядок начисления и уплаты земельного налога регламентируется главой 31 Налогового кодекса РФ. В ней прописаны все основополагающие сведения:

  1. Кто является субъектом налогообложения.
  2. Какие объекты подлежат обязательным взносам.
  3. Что принимается за базу для расчета.
  4. Какой размер максимальной ставки для подсчета суммы налога.
  5. Каковы сроки внесения взносов.
  6. Как декларируются земельные налоги.

Несмотря на то, что НК РФ устанавливает единый подход для исчисления налогов во всех субъектах федерации, следует учитывать, что данный вид взносов является местным, а значит, может и должен регулироваться на региональном уровне. Органами местного самоуправления в регионах принимаются свои правила исчисления и уплаты, которые закрепляются в нормативно-правовых документах регионального значения.

В 2018 году исчисление земельного налога претерпело значительные трансформации, изменилось понятие налоговой базы, коей теперь считается кадастровая стоимость объекта недвижимости. Новые правила введены пока только на территории 29 регионов, но постепенно будут распространяться по всей РФ.

Льготы по налогу

Налог на землю для юридических лиц может быть полностью упразднен или иметь частичные льготы, если организация входит в число утвержденных категорий. Льготы  делятся на две группы:

  1. Федеральные – применяемые ко всем юрлицам независимо от их местонахождения на территории РФ.
  2. Региональные, имеющие локальное действие.
Читайте также  Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?

Местные власти не могут отменить льготы, предусмотренные на федеральном уровне, но могут разработать свой перечень юридических лиц, которые будут освобождены от уплаты взносов.

Необходимо также учитывать, что существуют объекты недвижимости, которые не подлежат налогообложению. Они закреплены в статье 389 НК и включают в себя следующие пункты:

  1. Земли, изъятые из оборота.
  2. Участки, признанные культурным наследием или имеющие историко-археологическую ценность и по этой причине ограниченные в обороте.
  3. Наделы, находящиеся под лесными и водными массивами.
  4. Участки, которые располагаются под многоквартирными домами.

Остальные объекты облагаются налоговыми выплатами, если их владельцы не имеют льгот.

Федеральные

Статья 395 Налогового кодекса содержит в себе исчерпывающий список организаций, которые полностью освобождаются от налога на землю. В него входят такие организации и учреждения:

  1. Уголовно-исполнительной системы, если земельные участки используются напрямую для выполнения возложенной на юрлицо функции.
  2. Автомобильные дороги общего пользования.
  3. Религиозного и благотворительного назначения.
  4. Союзы инвалидов, если 80% членов являются их представителями.
  5. Народных художественных промыслов.
  6. Коренные малочисленные народы Крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока.
  7. Располагающиеся в особых экономических зонах.
  8. На территории инновационного центра «Сколково».
  9. Судостроительные.
  10. Участники свободной экономической зоны.
  11. Заповедники национального и местного значения.

Не подлежат налогообложению земельные наделы, которые были сданы в аренду или находятся в безвозмездном пользовании.

Региональные

Несмотря на длинный перечень льготных организаций, большинство юридических лиц не подпадает под льготные категории. В отличие от физических лиц организации в большинстве случаев обязаны оплачивать земельный налог в установленном размере в полном объеме по принятым ставкам.

Список льгот часто пополняется местными властями на региональном уровне. Некоторые субъекты федерации устанавливают более низкие ставки по налогу, что уже само по себе можно считать льготой. А некоторые учреждения и вовсе могут получить индивидуальное снижение ставок. Например, предприятия, которые производят продукцию в черте города, могут получить льготу в виде снижения налоговой ставки на 30% или более.

Показатели для расчета

Расчет налога на землю производится по довольно простой и понятной формуле:

ЗН = КС * СН

где;

ЗН – земельный налог,

КС – кадастровая стоимость объекта налогообложения,

СН – ставка налога, применяемая в данном случае.

Формула может изменяться, если в исходном варианте предусматривается наличие применения льготы, в виде частичного уменьшения налогооблагаемой базы. В этом случае она будет выглядеть следующим образом:

ЗН = (КС – Л) * СН

где;

Л – льгота, предусмотренная региональными нормативными актами. Обычно она выражается в процентах, например, налоговая база уменьшается на 30% или на какую-то определенную сумму. Для правильности расчета сначала высчитывается налоговая база, а затем полученная сумма умножается на ставку.

Произвести самостоятельные расчеты можно в любой период времени, если знать размеры исходных данных.

Кадастровая стоимость

Основным показателем в формуле является кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Она определяется налоговыми инспекторами исходя из данных, внесенных в государственный реестр. На государственном уровне разработана единая система подсчета кадастровой стоимости, для этого принимаются в расчет следующие нюансы:

  1. Размер участка.
  2. Месторасположение надела.
  3. Вид пользования землей.
  4. Иные аспекты.

Уточнить установленную цену можно в Росреестре или непосредственно в ФНС. Юридическое лицо может оспорить цену, если не считает ее правильной. Данное право довольно часто используется, и многие юрлица пересматривают стоимость, обращаясь для этого в комиссию ФНС или в судебную инстанцию.

Ставка налога

Налоговые ставки устанавливаются в каждом регионе отдельно. Местные власти учитывают множество нюансов, на основании которых принимается решение о величине применяемой ставке. При этом существуют максимальные размеры, установленные на федеральном уровне и закрепленные в НК РФ, превышать которые нельзя.

Максимальные налоговые ставки регламентируются статьей 394 НК и установлены на следующем уровне:

  1. 0,3% применяется для тех наделов, что задействованы под застройку жилыми объектами и жилищно-коммунальными объектами. Такой же процент применяется для исчисления взносов с сельскохозяйственных угодий и наделов, расположенных под животноводческими фермами, садоводческими хозяйствами. Это правило распространяется и на земли, которые обеспечивают оборону, безопасность и таможенные нужды.
  2. 1,5% для иных участков.

При расчете учитываются месяцы фактического обладания. А вот число приобретения не имеет значения, все равно месяц считается как полный независимо от того, был он начат 2 или 30.

Срок уплаты

Организации оплачивают земельный налог по иным правилам, нежели физические лица. Они обязаны ежеквартально вносить авансовые суммы, а конечный расчет совершается по окончании отчетного года. Это связано с размером уплачиваемых сумм и облегчением налогового бремени.

Сроки уплаты взносов определяются ежегодно в индивидуальном порядке, но в общих чертах остаются неизменными. Так, авансовые платежи вносятся до конца месяца, следующего за прошедшим кварталом, а окончательный расчет производится до 1 февраля текущего года.

Авансовые платежи

Авансовые платежи позволяют юридическим лицам снизить налоговое бремя, но, несмотря на это организации имеют право оплатить взносы единоразово, по истечении отчетного года.

Каждый год налоговая инспекция устанавливает конечные сроки внесения авансовых платежей. Они незначительно изменяются друг от друга в зависимости от того, на какие даты приходятся последние дни месяцев.

Авансовые платежи вносятся один раз в квартал и рассчитываются, как одна четвертая от общей суммы земельного налога. Их расчет производится юридическим лицом самостоятельно, а при окончательном расчете корректируется в ту или иную сторону.

Окончательный расчет

Для определения размера налога на землю, который придется платить, организация должна правильно использовать исходные данные. Так ,кадастровая стоимость применяется из расчета на 1 января отчетного года.

Сделать конечный подсчет суммы к выплате можно по следующей формуле:

ЗН – 1ЗН – 2ЗН – 3ЗН = 4ЗН

где;

1ЗН – это взнос, уплаченный за первый квартал,

2ЗН – за второй,

3ЗН – за третий,

4ЗН – это сумма последнего взноса.

Четыре суммы вместе должны быть равны общему размеру налога за год. Последний взнос производится после окончания отчетного периода, но не позже чем будет подана декларация. НК РФ устанавливает, что декларировать внесенные суммы надо не позднее 1 февраля, а следовательно, и последняя выплата вносится до этой даты.

Предоставление отчетности

Юридические лица в обязательном порядке должны заполнять декларации в ФНС. Делать это следует не раньше, чем истечет налоговый период. Декларация об исчисленном налоге на землю за 2018 год будет предоставляться только после того, как он закончится. Заполненный документ подается по месту нахождения земельного надела.

Статьей 398 НК РФ установлена крайняя дата подачи декларации, коей является 1 февраля года, который начался сразу за отчетным. За 2018 год декларацию необходимо подать до 1 февраля 2018 года.

Источник: https://pravo.estate/nalogi/zemelnyi-dlya-yuridicheskikh-lits/

Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?

Земельный налог за год юрлица рассчитывают только один раз в год по его завершении. Как правильно рассчитать сумму земельного налога? Какие нюансы следует учесть, составляя отчетность? Кто рассчитывает налог на землю физлицам? В какие сроки необходимо уплатить земельный налог в бюджет? Рассмотрим особенности расчета, а также действующий для юридических и физических лиц порядок уплаты налога на землю.

Читайте также  Минимальный доход не облагаемый налогом в РФ

Особенности отчетности по земле

Как юрлицу посчитать сумму земельного налога за год

Кто рассчитает налог для физлиц

Срок уплаты земельного налога

Итоги

Особенности отчетности по земле

Налоговый период для налога на землю равен году (п. 1 ст. 393 НК РФ). По его окончании юрлицом в ИФНС сдается декларация (п. 1 ст. 398 НК РФ). Иных (промежуточных) отчетов по этому налогу не предусматривается.

Форма декларации для земельного налога за 2018 год утверждена приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@.

Увидеть и скачать эту форму можно в материале «Новая декларация по налогу на землю: что изменилось и как применять».

Налоговый период делится на отчетные (п. 2 ст. 393 НК РФ), равные кварталу, по завершении которых осуществляется оплата авансов (п. 6 ст. 396 НК РФ), если регион не воспользовался своим правом не вводить такое деление (п. 3 ст. 393, п. 2 ст. 397 НК РФ).

Каждый квартальный аванс рассчитывают в том же порядке, что и сам налог, но оплачиваемая в бюджет сумма составит ¼ от рассчитанной величины (п. 6 ст. 396 НК РФ). Уплаченные за год авансы отражаются в декларации по налогу и учитываются при формировании итоговой суммы к оплате или возврату по году.

В декларации по земле фигурируют все основные составляющие расчета:

  • налоговая база;
  • коэффициент, отражающий долю права на землю;
  • категория земли и соответствующая ей налоговая ставка;
  • коэффициент, учитывающий число месяцев владения при неполном периоде;
  • обстоятельства, влияющие на увеличение суммы рассчитываемого налога;
  • налоговые льготы, отражающиеся как на объеме базы, так и на величине самого налога.

Для каждого участка земли, представляющего собой объект налогообложения, придется заполнить отдельный лист в разделе 2. Причем возможным окажется дополнительное дробление данных по нему из-за отнесения к разным ОКТМО или КБК.

Как правильно заполнить декларацию по земельному налогу за 2018 год см. в материале «Заполняем декларацию по земельному налогу за 2018 год».

Как юрлицу посчитать сумму земельного налога за год

Налоговой базой для расчета служит кадастровая стоимость участка земли, действительная для 1 января года, за который делается расчет (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если участок появился только в налоговом периоде, то берется его стоимость на дату занесения в единый реестр. В течение года эта стоимость пересмотру не подлежит, если только ее изменение не связано с исправлением ошибки или решением суда.

При установлении объема базы учитывается факт долевого владения участком (ст. 392 НК РФ) и наличие льгот, уменьшающих эту базу по положениям НК РФ или законодательного акта субъекта РФ.

О том, как устанавливается перечень льгот по налогу, читайте в публикации «Кто является плательщиками земельного налога?».

Размер применяемой ставки зависит от категории земли, имеет ограничение по максимальному размеру, может дифференцироваться внутри региона и заметно отличаться от значений, действующих в соседних регионах РФ (ст. 394 НК РФ).

Величину налога получают путем умножения скорректированной на величину льгот налоговой базы на ставку и на коэффициенты, учитывающие:

  • фактическое число месяцев владения участком, если период владения оказался неполным;
  • необходимость кратного увеличения суммы налога при осуществлении строительства на участке.

Коэффициент, применяемый при неполном периоде владения, является расчетным и представляет собой отношение количества полных месяцев владения к количеству всех месяцев в периоде (п. 7 ст. 396 НК РФ). Полным будет месяц, в котором право владения возникло до 15-го числа или утрачено после 15-го числа.

Уже рассчитанная сумма налога может дополнительно уменьшаться за счет применения к ней льгот, непосредственно влияющих на ее величину.

Детально порядок расчета данных для каждой строки, входящей в декларацию, описан в приложении 3 к приказу № ММВ-7-21/509@.

Кто рассчитает налог для физлиц

Расчет налога по земле, принадлежащей физлицам (ИП в т. ч.), осуществляет ИФНС (п. 4 ст. 391, п. 3 ст. 396 НК РФ), направляя затем результат этой операции физлицу в пакете документов с уведомлением об уплате налога (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Когда следует ждать такого уведомления и что делать, если оно не пришло, читайте в материале «Как узнать задолженность по земельному налогу?».

Расчет здесь базируется на том же наборе исходных параметров (для физлиц они могут отличаться по значениям от применяемых для юрлиц) и тоже с учетом того, что часть из них (ставки и льготы) может быть индивидуальна для региона:

  • кадастровая стоимость на начало года;
  • доля владения;
  • категория земли, от которой зависит величина ставки;
  • учет числа месяцев владения при неполном периоде;
  • обстоятельства, приводящие к увеличению суммы рассчитываемого налога;
  • наличие льгот, применяемых к базе, ставке или сумме самого налога.

Право на установленные НК РФ или регионом льготы по налогу физлицу нужно заявить самостоятельно, подтвердив его оправдательными документами (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога

Срок уплаты земельного налога за год для физлиц введен законодательно (п. 1 ст. 397 НК РФ) и является датой, общей для всей территории РФ. Заканчивается он 1 декабря года, наступающего после того, за который осуществляется платеж.

Для юрлиц ситуация с оплатой иная. В течение года они по окончании каждого квартала платят авансы по налогу, если регион, в котором находится земля, не отказался от деления года на отчетные периоды (п. 2 ст. 397 НК РФ). Расчет по году происходит с учетом уже оплаченных авансов. Если же год в регионе не делится на отчетные периоды, то оплата осуществляется 1 раз в объеме налога, начисленного за весь год.

Сроки для оплаты авансов и итогового расчета каждый из регионов устанавливает сам (п. 1 ст. 397 НК РФ). Единственным ограничением для платежа по году является то, что он не может наступать раньше срока подачи декларации, предельная дата представления которой указана в НК РФ и соответствует 1 февраля года, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Итоги

Расчет суммы земельного налога за год самостоятельно приходится делать только его плательщикам, являющимся юрлицами. Для физлиц такой расчет осуществляет ИФНС. Алгоритм обоих расчетов одинаков и базируется на наборе одних и тех же параметров, значения которых могут разниться для юридических и физических лиц.

Срок уплаты налога физлицами истекает 1 декабря года, наступающего следом за оплачиваемым. А срок для платежей, перечисляемых юрлицами (как для авансов, так и для итогового расчета по году), регион устанавливает сам. Для расчета по году он не может устанавливаться как более ранний, чем дата подачи декларации по налогу (т. е.

ранее 1 февраля года, наступающего следом за оплачиваемым).

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/uplata_zemelnogo_naloga/zemelnyj_nalog_za_god_kak_rasschitat_i_kogda_platit/